Cómo hacer declaración IRPF IVA en una divisa extranjera

¿Eres autónomo y tienes un cliente que te paga en una divisa extranjera y no sabes cómo presentar la declaración del IRPF ( modelo 130 ) y la declaración del IVA ( modelo 303 )?¿No sabes cómo hacer la factura? Pues yo también, así que como no sabía cómo hacerlo, investigué, y ya he podido hacerlo. A continuación te explico cómo.

En este artículo:

1. Para cualquier divisa
2. ¿Cómo hacer la factura en divisa?
3. ¿Qué fecha utilizar para el tipo de cambio de divisa?
4. ¿Dónde encuentro el tipo de cambio a utilizar?
5. ¿Cómo tributan los cambios de divisa?

Para cualquier divisa

Mi caso particular es de un ciente irlandés que me paga en libras. Todo lo que escriba en este artículo vale para cualquier divisa distinta del euro, como dólares, pesos, coronas, etc... Y la libra esterlina es una de ellas. Y en nuestras declaraciones y contabilidad no pueden aparecer otras divisas que el euro. Todo debe estar en euros.

¿Cómo hacer la factura en divisa?

En primer lugar, debemos hacer la factura, y como nos pagan en libras, la factura debe ir en libras. En mi caso, el cliente me autogenera la factura, es decir, que la genera él en mi nombre, pero como el número de factura que el cliente me pone no tiene nada que ver con los números de factura que llevo yo, hago una factura con número de factura propia. Es decir, por ejemplo, si mi última factura tenía el número 2021-87, le pongo a esta factura, el número 2021-88. En esta factura, en los conceptos, pongo el número de factura que me ha puesto el cliente. A mí, el cliente me genera varias facturas al mes, y yo las agrupo todas en una factura propia.

La cantidad total es la que te van a pagar ( en divisa, en mi caso, en libras ). En el caso de ofrecer un servicio en un país de la Unión Europea, el IVA debe ser 0% ( IVA intracomunitario ), y se debe colocar en la parte inferior de la factura la siguiente leyenda:

Operación no sujeta a IVA según la Directiva 2006/112/CE. Inversión del sujeto pasivo por el destinatario de la operación

En mis investigaciones por internet, leí que se debía poner en la factura el tipo de cambio euro/divisa, pero eso no me cuadra, porque entonces deberíamos colocar el tipo de cambio del día de emisión de la factura. Esto nos lleva al siguiente punto.

¿Qué fecha utilizar para el tipo de cambio de divisa?

Como vimos en el apartado anterior, si ponemos el tipo de cambio en la factura, debemos poner el del día de emisión de la factura. Me surgieron muchísimas dudas, no tanto en el tipo a poner en la factura, sino sobre todo, en el tipo a utilizar en las declaraciones. ¿Uso la fecha de mi factura? ¿Uso la fecha de las facturas que emite el cliente en mi nombre?¿Uso la fecha de la emisión del pago?¿Uso la fecha de recepción del pago? El problema está en que si la Hacienda Española cruza los datos con la Hacienda del otro país, y los números no cuadran, Hacienda querrá ponerte la correspondiente multa.

Así que llamé a Hacienda. Lo que te explico a continuación es lo que ellos me dijeron y tiene esa única validez, es decir, que me lo dijeron. Y me dijeron que la fecha a utilizar es la fecha de la recepción del pago. Mejor dicho, el tipo de cambio del día en que recibes el pago. Lo que yo me pregunto es ¿qué pasa si en el momento de hacer la declaración aún no has recibido el pago? Ya sabemos que Hacienda te hace pagar aunque no hayas cobrado. Pero no era mi caso.

¿Dónde encuentro el tipo de cambio a utilizar?

Este dato lo busqué por Internet. En los artículos que leí se hablaba del tipo de cambio medio del día en el Banco Central Europeo ( BCE ), así que encontré el tipo de cambio de la libra en la página del BCE, aquí. https://www.ecb.europa.eu/stats/policy_and_exchange_rates/euro_reference_exchange_rates/html/eurofxref-graph-gbp.en.html

Aparece el tipo de cambio del día, una gráfica, y lo que a nosotros nos interesa, al final de la página, un calendario con los tipos de cambio de los últimos cuatro meses. Si estamos a 10 de octubre, tendremos los tipos de cambio de octubre, septiembre, agosto y julio.



Ten en cuenta que en esta página sólo aparecen estos meses. Tal vez, rebuscando, puedes encontrar más meses atrasados. Pero sería interesante que, una vez hayas recibido el pago, mires la fecha de recepción en el recibo del banco, y consultes esa fecha en este calendario. Así evitas que el día que te interesa, desaparezca de la web.

El tipo de cambio que aparece en esta página es lo que vale 1 euro en la divisa correspondiente. Por ejemplo, el día 1 de octubre vemos que aparece el número 0.90723. Esto significa que un euro valía 0,90723 libras esterlinas. Para convertir, por ejemplo, 1200 libras a euros, debemos dividir el importe en libras entre el tipo de cambio, es decir:

1200 / 0,90723 = 1322,707582421 = 1322,71 euros

Ésta es la cantidad que debemos poner en nuestra contabilidad, y en las diversas declaraciones de IRPF e IVA, que suelen ser los modelos 101, 130,303,349 o 390 ( y otros, si te corresponde ).

¿Cómo tributan los cambios de divisa?

Finalmente, nos damos cuenta que la cantidad que nos ingresa el banco es diferente a la que ponemos nosotros y por la que tributamos. De este aspecto hablaremos en el próximo artículo.

Si te ha quedado alguna duda, haz un comentario, e intentaré resolverla.